1樓:藍天房白雲間
(二62616964757a686964616fe59b9ee7ad9431333365636637)審計方法
1.「因果分析法」與「果因分析法」。「因果分析法」是從事件的起因查起,最終查出所對應的結果。
「果因分析法」則正好相反,是從事件所產生的結果查起,最終透析出問題產生的原因。這兩種方法各有優缺點。「因果分析法」的優點是循序漸進,環環相扣,審計內容較為全面,不足之處是審計所需時間較長,技術難度較大。
「果因分析法」的優點是溯果擷因,方法簡便,需要時間較短,不足之處是審計過程容易以點帶面,內容不夠全面。究竟哪種方法效果更好,這要視具體的審計情況和審計目的而定。一般來說,在沒有審計線索的情況下,更多地採用「因果分析法」,如果審計人員掌握了審計線索,為了提高審計效率,便可以考慮採用「果因分析法」。
2.「窗簾中間拉開式」審計法。如果一個窗簾由兩幅組成,在陽光充足的早晨,我們從中間拉開,眼前便會迅速地明亮起來。
這種拉窗簾的方法應用到管理審計中,也會起到事倍功半的效果。具體來說,就是審計人員根據掌握的審計線索,依據自己的職業經驗,對問題產生的原因做出判斷。同時,向「左」追查問題產生原因的整體脈絡,向「右」驗證分析自身判斷的準確性。
這種方法也可以稱為「先入為主」法。例如,某項工程成本管理審計,已知該項工程成本過高。審計人員根據經驗判斷,知道問題產生的原因是材料採購成本過高。
依此判斷,審計人員便可向「左」追尋材料採購過程及管理方式,向「右」可通過抽查票據的方式,具體驗證材料採購成本是否真的過高。如果向「右」的結果驗證了審計人員的判斷,向「左」的工作業已完成,此項管理審計便可初步結束。這種審計方法的優點是工作效率會大大提高,缺點是如果審計人員的判斷出現偏差,反而會遲滯審計工作進度。
因此,運用該審計方法,職業經驗不足的審計人員不宜使用。
3.「遵循性」審計法與「思維創新」審計法。「遵循性」審計法是針對管理審計中發現的問題,依據已有的管理模式和固有的思維習慣,對問題的是與非做出判斷。
「思維創新」審計法則相反,它根據被審計單位的實際情況並打破原有的思維方式,對問題進行判斷。舉例來說,企業臨時用工問題,按照國企固有的管理模式及固有的思維方式,企業臨時用工是不可取的,因為國企本身已經存在冗員。按照「遵循性」審計法,就會否定企業臨時用工的做法。
但我們如果採用「思維創新」法,換個角度去思考問題,可能又會得出不同的結論。如果由於臨時用工可以使生產效率提高,所帶來的經濟效益大於用國有企業閒置職工,而這種大於效益又足可以抵償臨時工用工成本的話,用臨時工也未嘗不可。因此,審計人員不能因循守舊,死抱框框。
否則,審計結論不可能是實事求是的,甚至會給企業決策帶來一定的誤導作用。
4.「解剖麻雀」審計法與「高屋建瓴」審計法。強調管理審計要進行深入細緻地分析與解剖,並不是說管理審計要一味地在「微觀世界」中探索。
深入地瞭解「微觀世界」之後,審計人員還要「跳」出來,站在一定的高度,對「微觀」進行總結、提煉,使之上升到一定高度,這就是我們所說的「高屋建瓴」審計法。通常所說的「既要進得去又要出得來」,就是這個道理。「解剖麻雀」法停留在「微觀」層次,「高屋建瓴」審計法則提高到「巨集觀世界」,二者相輔相成,缺一不可。
微觀是巨集觀的基礎,沒有微觀只有巨集觀是不可能的,同樣只有微觀沒有巨集觀也是不行的,站在微觀和站在巨集觀的角度所得出的審計結論也可能是不同的。如一個集團公司,內部有許多子公司,某一個子公司車輛需要進行修理,經過考察,委託集團公司以外的單位進行修理,比集團公司內部其他公司的**要低得多。如果站在這個子公司「微觀」的角度考慮問題,就會得出用外部單位進行修理的結論,但如果站在集團公司這個「巨集觀」角度考慮問題,從集團公司整體效益出發,又會得出用集團公司其他子公司進行修理的結論。
可見,看問題的角度和高度不同,會在很大程度上影響審計結論。
5.「否定之否定」審計法。在實際審計工作中,由於受環境和知識水平等因素的影響,審計人員做出的審計結論往往不可能一次完成,先前的審計結論可能存在一定的偏差。
這時,如果審計人員發現了這一偏差,應對原有的審計結論進行否定,重新得出正確的結論。否定之否定才是肯定。審計人員只有勇於面對自己的錯誤,才能不斷得出正確的結論。
我們所說的否定之否定,並不是單指一次否定,有些情況下,可能需要多次否定才能得出正確的結論。
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