1樓：上海立信會計學院
計稅方法1、直接計稅法應納增值稅額：=增值額×增值稅稅率增值額：=工資+利息+租金+利潤+其他增值專案-貨物銷售額的全值-法定扣除專案購入貨物金額
2、間接計稅法扣除稅額=扣除專案的扣除金額×扣除稅率(1)購進扣稅法扣除稅額=本期購入扣除專案金額×扣除稅率+已由受託方代收代繳的稅額(2)實耗扣稅法扣除稅額=本期實際耗用扣除專案金額×扣除稅率+已由受託方代收代交的稅額增值稅一般納稅人應納增值稅額一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
1、銷項稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)組成計稅**=成本×(1+成本利潤率)
2、進項稅額不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅專案銷售額、非應稅專案營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計小規模納稅人應納增值稅額小規模納稅人應納增值稅額=銷售額×徵收率銷售額=含稅銷售額/(1+徵收率)銷售額=含稅收入(1+增值稅徵收率)
進口貨物應納增值稅額進口貨物應納增值稅額=組成計稅**×稅率組成計稅**=關稅免稅**+關稅+消費稅營業稅額應納營業稅額=營業額×稅率計稅**=營業成本或工程成本×[(1+成本利潤率)/(1-營業稅稅率)]消費稅額1、從價定率的計算
實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額×稅率(1)、應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或徵收率)(2)、組成計稅**=(成本+利潤)/(1-消費稅率)(3)、組成計稅**=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率)(4)、組成計稅**=關稅完稅**+關稅+應納消費稅稅額(5)、組成計稅**=(關稅完稅**+關稅)/(1-消費稅稅率)
2、從量定額的計算實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數量×單位數額資源稅額應納稅額=課稅數量×單位稅額企業所得稅額應納稅額=應納稅所得額×稅率應納稅所得額=收入總額-准予扣除專案金額應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整專案金額利潤總額=收入總額-成本、費用、損失
1、工業企業應納稅所得額公式工業企業應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整專案金額利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出營業利潤=產品銷售利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加其他業務利潤=其他業務收入-其他業務成本-其他銷售稅金及附加本期完工產品成本=期初在產品自制半成品成本餘額+本期產品成本會計-期末在產品自制半成品成本餘額本期產品成本會計=材料+工資+製造費用
2、商品流通企業應納稅所得額公式應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整專案金額利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失主營業務利潤=商品銷售利潤+**代銷收入商品銷售利潤=商品銷售淨額-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅金及附加商品銷售淨額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓
3、飲服企業應納稅所得額公式應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整專案金額利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出營業利潤=經營利潤+附營業務收入-附營業務成本經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金及附加營業成本=期初庫存材料、半成品產成(商)品盤存餘額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產成(商)品盤存餘額
4、應納所得稅稅額計算(1)分月或分季預繳所得稅額=月、季應納稅所得額×所得稅稅率(2)年終彙算清繳時，應退補所得稅應退補所得稅額=全年累計應納稅所得額×所得稅稅率-本年累計已繳所得稅額預繳所得稅①、按上年應納稅所得額的1/2或1/4本期某月或某季應納所得稅稅額=[上一年應納稅所得額/2(或4)]×所得稅稅率②、按本期計劃利潤預繳所得稅本期某月或某季應納所得稅稅額=本期某月或某季計劃利潤額×所得稅稅率
5、對減徵所得稅的計算減徵比例=[(所得稅稅率-原核定的稅率)/所得稅稅率]×100%減徵後應納所得稅額=應納稅所得額×所得稅稅率×(1-減徵比例)=應納所得稅稅額×減徵比例
6、境外所得稅稅額扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額×**於某外國的所得額/境內外所得總額
7、對彌補以前年度虧損後應納所得稅額的計算彌補虧損後應納所得稅稅額=(應納稅所得額-以前年度未彌補虧損)×所得稅稅率個人所得稅額1、工資、薪金所得
工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納水所得額×適用稅率-速算扣除數應納稅所得額=每月收入額-800應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數應納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數)/(1-稅率)
2、個體工商戶應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(1)、將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額×12/當月累計經營月份數(2)、計算全年應納所得稅額全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(3)、計算當月累計應納所得稅額當月應納所得稅額=全年應納所得稅額×當月累計經營月份數/12(4)、計算本月應納所得稅額本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額
3、稿酬所得應納所得稅額=應納稅所得額×20%×(1-30%)=應納稅所得額×20%×70%
4、勞務報酬所得(1)、一次收入在20000元以下時應納所得稅額=應納稅所得額×20%(2)、一次收入20000～50000時應納所得稅額=應納稅所得額×20%+應納稅所得額×20%×50%=應納稅所得額×(20%+10%)(3)一次收入超過50000時應納所得稅稅額=應納稅所得額×20%+應納稅所得額×20%×100%=應納稅所得額×(20%+20%)
5、財產轉讓財產轉讓應納所得稅額=應納稅所得額×20%應納稅所得額=轉讓財產收入額-財產原值-合理費用
6、利息、股息紅利所得應納所得稅額=應納稅所得額×20%
7、境外個人所得稅款扣除限額境外個人所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×**於某外國的所得額/境內、外所得總額
8、支付給扣繳義務人手續費的計算手續費金額=扣繳的個人所得稅額×2%外商投資企業和外國企業所得稅額1、製造業應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出產品銷售利潤=產品銷售淨額-產品銷售成本-產品銷售稅金-銷售費用+管理費用+財務費用產品銷售淨額=產品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)產品銷售成本=本期產品成本+期初半成品、在產品盤存-期末半成品、在產品盤存本期生產成本=本期生產耗用的直接材料+直接人工+製造費用
2、商業企業應納稅所得額應納稅所得額=銷貨利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出銷貨利潤=銷貨淨額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用+管理費用+財務費用)銷貨淨額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)銷貨成本=期初商品存檔+[本期進貨-(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用]-期末商品盤存
3、服務業應納稅所得稅=業務收入淨額+營業外收入-營業外支出業務收入淨額=業務收入總額-(業務收入稅金+業務支出+管理費用+財務費用)
4、應納稅所得額應納企業所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-已納企業所得稅額應納地方所得稅額=應納稅所得額×地方所得稅稅率-已納地方所得稅額
5、國際運輸業務應納所得稅額=應納稅所得額×稅率應納稅所得額=在中國境內起運所獲客貨收入的總額×5%
6、預提所得稅應納稅所得稅額=在中國境內取得的利潤、利息、租金特許權使用費和其他所得之和×稅率(20%)
7、境外所得稅稅款扣除限額的計算境外所得稅稅款扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額×**於某境外的所得額/境內外所得總額
8、外商投資者將從外商投資企業取得的利潤用於再投資，應退所得額應退稅額={再投資額/[1-(原實際適用的企業所得稅率+地方所得稅稅率)]｝×原實際適用的企業所得稅率×退稅率
9、年終彙算清繳應補(退)企業所得稅的計算(1)、對沒有徵減，沒有境外所得的企業應補(退)稅額=全年應納稅所得額×企業所得稅率-1——4季度已預繳所得稅(2)、對有徵減，有境外所得的企業應補(退)企業所得稅額=境內、外所得按稅法計算的應納稅總額-境外所得稅允許扣除額-應減徵的企業所得稅額-已預繳企業所得稅總額土地增值稅額1、一般計算方法應納稅總額=∑各級距土地增值額×適用稅率某級距土地增值額×適用稅率土地增值率=土地增值額×100%/扣除專案金額土地增值額=轉讓房地產收入-扣除專案金額
2、簡便計稅方法(1)、土地增值額未超過扣除專案金額金額50%的應納稅額=土地增值額×30%(2)、土地增值額超過扣除專案金額50%，未超過100%的應納稅額=土地增值額×40%-扣除專案金額×0.05(3)、土地增值額超過扣除專案金額100%、未超過200%的應納稅額=土地增值額×50%-扣除專案金額×0.15(4)、土地增值額超過專案金額200%應納稅額=土地增值額×60%-扣除專案金額×0.
35車船稅1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：年應納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額
2、載貨車年應納稅額的計算公式為：年應納稅額=載貨汽車淨噸位×適用的年稅額
3、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%載貨部分年應納稅額=載貨部分的淨噸位數×適用的年稅額
4、機動船應納稅額的計算公式：機動船年應納稅額=機動船的淨噸位×適用的年稅額
5、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額
6、新購買的車輛按購期年內的余月數比例徵收車船稅，其計算公式為：新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數)×購進起始月至徵期終了的余月數/徵期月數補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或淨噸位、載重噸位)×適用稅額/按規定繳庫的次數補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量(或淨噸位、載重噸位)×適用稅額/按規定繳庫的次數]-已繳稅款退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實後的應納稅額房產稅額年應納房產稅稅額=房產評估值×稅率月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4
土地使用稅額年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12(或)4
固定資產投資方向調節稅1、基本建設專案投資額應納固定資產投資方向調節稅額,其計算公式:應納稅額=總投資額×適用稅率總投資額=建築工程投資總額+裝置購置安裝投資總額2、更新改造專案投資額應納固定資產投資方向調節稅額，其計算公式：應納稅額=建築工程投資總額×適用稅率3、超計劃投資專案應補繳固定資產投資方向稅額，其計算公式：
超計劃應補繳稅額=[(實際完成投資額-省級標準投資額)×適用稅率]×(1+加罰倍數)=超計劃投資額應納稅額×(1+加罰倍數)超計劃投資額應納稅額=超計劃投資額×適用稅率超計劃投資額=實際完成投資額-省級標準投資額城鄉維護建設稅應納城鄉建設維護稅額=(產品銷售收入額+營業收入額+其他經營收入額)×地區適用稅率應補交稅額=實際營業收入額×地區適用稅率-已納稅額應退稅額=已交稅額-核實後的應納稅額印花稅額1、購銷合同應納印花稅的計算應納稅額=購銷金額×3/10000
2、建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算應納稅額=收取的費用×5/10000
3、加工承攬合同應納印花稅的計算應納稅額=加工及承攬收入×5/10000
4、建築安裝工程承包合同應納印花稅的計算應納稅額=承包金額×3/10000
5、財產租賃合同應納印花稅的計算應納稅額=租賃金額×1/1000
6、倉儲保管合同應納印花稅的計算應納稅額=倉儲保管費用×1/1000
7、借款合同應納印花稅的計算應納稅額=借款金額×0.5/10000
8、財產保險合同應納印花稅的計算應納稅額=保險費收入×1/1000
9、產權轉移書據應納印花稅的計算應納稅額=書據所載金額×5/10000
10、技術合同應納印花稅的計算應納稅額=合同所載金額×3/10000
11、貨物運輸合同應納印花稅的計算應納稅額=運輸費用×5/10000
12、營業賬簿應納印花稅的計算(1)記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：應納稅額=[(固定資產原值年初數-上年已計算繳納印花稅固定資產原值)+(自有流動資金年初數-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000(2)其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：
應納稅額=證照件數×5關稅1、進口關稅應納稅額的計算。其公式為：應納關稅稅額=完稅**×進口稅率完稅**=離岸**+運輸費、保險費等=國內批發價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%))
2、出口關稅應納稅額的計算。其公式為：出口關稅應納稅額=完稅**×出口稅率完稅**=離岸**/(1+出口稅率)
註冊會計師會計問題，註冊會計師的問題
除同一控制下企業合併，大多長期股權投資都是以公允價值計量的。下面我用a表示投資單位，b表示被投資單位來說明 利潤 資產 負債 b年終獲得利潤，等號右邊的兩個要素在被投資單位都是以賬面價值來計量的。a呢，在確認被投資單位利潤中自己的份額時，就需要用公允價值來計量。而且，a在確認享有利潤的份額時，是要看...
關於註冊會計師的就業方向，註冊會計師都有哪些就業方向
在不放棄我現在的工作情況下 如果是以這句話為前提的話，你大可不必浪費時間了，不用考。要考就考中級會計，不知道你單位情況是怎樣，有些單位考了中級職稱還可以提升一級工資。國企比較嚴，找兼職會很難。如果想充分利用上你的cpa，那就不要進國企，去事務所或者去外企或者大企業，國企不需要cpa。但是感覺這樣的生...
會計師與註冊會計師的區別
這個兩個概念是不能這樣作比較的。會計專業作為學校的一種專業，只要你有興趣，是一門可以自由選擇專業，沒有門檻，是培養學生會計.財務方面的技能.你學這個專業只是去 學習 這個方面的技能。而註冊會計師是對你這個技能的高階資格認證，在此之前，其他的會計資格認證還有，會計證，會計師助理，會計師，中級會計師，註...