1樓：綠水青山
關於資產損失的稅前扣除，主要反映在《企業所得稅法》第八條、實施條例第三十二條，以及《財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號），（下稱「財稅〔2009〕57號文」）、《國家稅務總局關於印發的〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉通知》（國稅發〔2009〕88號），（下稱「國稅發〔2009〕88號文」）等政策規定中。
1.新《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。這是關於損失準予在稅前扣除的法律淵源。
2.《企業所得稅法實施條例》第三十二條以正面列舉的方式，明確了損失包括的範圍，規定「企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營過程中發生的 固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失」。由企業所得稅法實施條例立法起草小組編寫的《實施條例》對「其他損失」的解釋是：
「這是一個兜底條款，以防止前面列舉的不全面，因為企業生產經營活動形態多樣，變化多端，純粹的列舉可能無法窮盡企業生產經營活動所發生的各種損失類別。增加這個兜底條款，意在表明凡是企業在生產經營活動中發生的損失，在計算應納稅所得額時都允許扣除」。
3.為進一步明確資產損失的稅前扣除問題，根據《企業所得稅法》第八條和實施條例第三十二條，財政部、國家稅務總局下發了財稅〔2009〕57號檔案。它明確規定「本通知所稱資產損失，是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失」。
該通知的規範物件是包括無形資產損失等其他損失的，但通知沒有對「其他損失」的定義、扣除等問題做進一步明確，也沒有規定無形資產損失不得在稅前扣除。
4.財稅〔2009〕57號檔案下發後，國家稅務總局又印發了國稅發〔2009〕88號檔案，對資產損失稅前扣除問題尤其是程式性問題做了明確。國稅發〔2009〕88號檔案第二條規定，「本辦法所稱資產是指企業擁有或者控制的、用於經營管理活動且與取得應稅收入有關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據)等貨幣資產，存貨、固定資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣資產，以及債權性投資和股權(權益)性投資」。
顯然，國稅發〔2009〕88號檔案所指的資產損失，是不包括無形資產損失等其他損失的。
有觀點認為，既然國稅發〔2009〕88號檔案沒有明確無形資產損失可以在稅前扣除，那麼其就不能在稅前扣除。筆者認為 這種觀點值得商榷。因為，國稅發〔2009〕88號檔案規範的只是檔案明確列舉的損失，無形資產損失等其他損失不屬於國稅發〔2009〕88號檔案的規範物件。
既然如此，以國稅發〔2009〕88號檔案為由判定無形資產不能在稅前扣除，政策依據明顯不當。
現行無形資產損失稅前扣除的政策依據，只有《企業所得稅法》第八條、實施條例第三十二條以及財稅〔2009〕57號檔案。根據這些稅收規定及精神，無形資產損失作為其他損失，是允許在稅前扣除的。
關於無形資產損失的稅前扣除問題，實務中還需關注以下幾個問題：
1.允許稅前扣除的無形資產損失，限於企業在生產經營過程中發生的損失。根據《企業所得稅法實施條例》第三十二條第一款規定，允許稅前扣除的損失必須是企業生產經營活動中發生的。
並非所有的無形資產損失都可以在稅前扣除。這也是稅前扣除相關性原則的運用，即稅前扣除的支出必須是與取得收入直接相關的。因此，對於那些與企業經營管理無關的無形資產，其損失是不能在稅前扣除的。
2.允許稅前扣除的無形資產損失，限於企業實際發生的淨損失。根據《企業所得稅法實施條例》第三十二條第二款規定，准予稅前扣除的損失，必須是減除責任人賠償和保險賠款後的餘額，依照相關規定進行扣除。
因此，企業獲得的相應保險賠款或者責任人賠償的部分，不屬於企業發生的實際損失，不能在稅前扣除。
3.在實務中，企業要就無形資產稅前扣除與稅務機關做好溝通。根據現行稅收規定，無形資產是允許稅前扣除的，但稅務處理的具體程式，稅法並未明確規定，比如，證明資產損失確屬已實際發生的合法證據具體是指哪些，是否須經稅務機關審批後才能扣除，等等。
這些都需要企業與稅務機關及時做好溝通，以最大限度避免公司稅收利益損失。
2樓：純粹純粹石
根據相關政策，對於企業發生"無形資產損失",能否在企業所得稅前扣除的問題，主要分以下兩方面處理：
1、企業發生的無形資產損失，損失金額可以準確計量，報經主管稅務機關審批、認定後，可以在企業所得稅前扣除。
2、如果企業出現，已經喪失使用價值，尚未攤銷的無形資產損失，軒榮提示需要及時向稅務部門提交相關備案資料：
（1）會計核算資料；
（2）企業內部核批檔案及有關情況說明；
（3）技術鑑定意見和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；
（4）無形資產的法律保護期限檔案。
年度彙算清繳時無形資產攤銷可以稅前扣除嗎？
3樓：龍氏家族
年度彙算清繳時無形資產攤銷是可以在稅前扣除的。
《中華人民共和國企業所得稅法》第十二條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。
下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
1、自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
2、自創商譽；
3、與經營活動無關的無形資產 ；
4、其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
4樓：松濤竹韻風影
符合睡前扣除的條件，一般都能稅前扣除。無形資產入賬時要有稅務認可的單據和發票，無形資產攤銷方式要符合稅法規定並且有明確的依據。
5樓：匿名使用者
在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。
下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（二）自創商譽；（三）與經營活動無關的無形資產；（四）其他不得計算攤銷費用的無形資產。
6樓：小火柴工作室
可以。《中華人民共和國企業所得稅法》第十二條在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。
下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產（二）自創商譽；
（三）與經營活動無關的無形資產
（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
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