1樓：匿名使用者
1全部1）20×7年4月1日，經協商，efg銀行從客戶取得一項房地產(固定資產)充作抵債資產，該房地產的公允價值為85 000 000元，自此efg銀行與客戶的債權債務關係了結;相關手續辦理過程中發生稅費200 000元。efg銀行擬將其處置，不轉作自用固定資產;在實際處置前暫時對外出租。
會計處理為：
借：抵債資產 85 000 000
營業外支出 6 450 000
貸款損失準備 7 750 000
貸：貸款——已減值 99 000 000
應交稅費 200 000【疑問：未購入固定資產發生的費用，不是需要計入資產成本中嗎？怎麼變成增加營業外支出了？】
回覆：1、雖然不是購入固定資產，但是是efg抵債所得，仍是自己的資產，只是**不是購入。
2、抵債資產抵償債務，原貸出的款項發生了損失，損失需要計入「營業外支出」。
2）20×8年1月1日，efg銀行將該房地產處置，取得價款83 000 000元，發生相關稅費1 500 000元。
會計處理為：
借：存放**銀行款項 83 000 000
抵債資產跌價準備 2 000 000
營業外支出 1 500 000
貸：抵債資產 85 000 000
應交稅費 1 500 000【疑問：**資產的應交稅費，是這樣處理，但有些地方的稅費中的營業稅，是計入」營業稅金及附加「，怎麼區別？靠死記硬背總是忘記】
回覆：你可以這樣記憶，與生產相關的如果為主營業務進入「營業稅金及附加」，非主營業務計入「其他業務成本」，與生產經營不相關的進入「營業外支出」。
這裡有點需要注意，不要把抵債資產認為是與主營業務相關。這裡的與主營業務相關就是指主營業務。以製造企業來說，銷售產品所交的稅進「營業稅金及附加」（如果是徵收消費稅的，消費稅也計入此科目），銷售材料是非主營業務計入「其他業務成本」，銷售固定資產計入「營業外支出」。
2樓：匿名使用者
例題是20×6年1月1日，efg銀行向某客戶發放一筆貸款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季計、結息。假定該貸款發放無交易費用，實際利率與合同利率相同，每半年對貸款進行減值測試一次。其他資料如下：
（以下略，相信大家都知道是哪題了）
其中疑問的地方兩處：
1）20×7年4月1日，經協商，efg銀行從客戶取得一項房地產(固定資產)充作抵債資產，該房地產的公允價值為85 000 000元，自此efg銀行與客戶的債權債務關係了結;相關手續辦理過程中發生稅費200 000元。efg銀行擬將其處置，不轉作自用固定資產;在實際處置前暫時對外出租。
會計處理為：
借：抵債資產 85 000 000
營業外支出 6 450 000
貸款損失準備 7 750 000
貸：貸款——已減值 99 000 000
應交稅費 200 000【疑問：未購入固定資產發生的費用，不是需要計入資產成本中嗎？怎麼變成增加營業外支出了？】
2）20×8年1月1日，efg銀行將該房地產處置，取得價款83 000 000元，發生相關稅費1 500 000元。
會計處理為：
借：存放**銀行款項 83 000 000
抵債資產跌價準備 2 000 000
營業外支出 1 500 000
貸：抵債資產 85 000 000
應交稅費 1 500 000【疑問：**資產的應交稅費，是這樣處理，但有些地方的稅費中的營業稅，是計入」營業稅金及附加「，怎麼區別？靠死記硬背總是忘記】
3樓：匿名使用者
我說說我個人的一些看法，僅供參考：
1）銀行擬將其處置，不轉為自用固定資產----這是一個很關鍵的條件；這筆分錄中的營業外支出包含了這一債務重組的淨損失，這筆稅費的發生也與處置這一貸款而產生，所以計入營業外支出是合理的；
2）處置抵債資產的情況同1），稅費的歸口可以這樣理解：a.為購入固定資產發生的進入成本；b.
為**自用固定資產發生的進營業外支出；c.**類似出租的房地產稅費進營業稅金及附加。
以上是自己的一點理解，希望能夠有所裨益。
cpa金融資產減值裡的一個問題
4樓：匿名使用者
1）期末轉入本年利潤2)沒有實質性的意義，只是出於對減值貸款的監管需要。
5樓：貝格
你可以這樣來理解，應收利息這個科目是對外的，也就是對方不管你企業內部賬務做了什麼處理（比如計提了減值準備），應該付給你的利息都是按面值和票面利率來計算的支付的，所以你的應收利息科目就仍然為30 000.投資收益這個科目是對內的，意思是可歸屬於這些資產的收益是按你內部的賬面價值來計算的，所以計提了減值準備後你只能使用攤餘成本和實際利率（這裡因為是平價發行所以等於票面利率）來計算，也就是（1 000 000- 200 000）*3%=24 000。這樣就出現了一個對內和對外不一致的情況，所以就需要將差額計入到利息調整中，待以後損失挽回或是**時再衝銷掉。
6樓：嘟嘟嘟嘟
因為初始計量的時候債券有溢價，是要計入到利息調整裡的，所以以後每期在計提應收利息時還要對溢價部分按照實際利率法進行調整。
也就是說你一開始買債券的時候多花了錢，現在要把多話的錢分攤到各期裡，所以會減少每期的投資收益。而且分攤的時候要考慮到你現在花的錢摺合成以後的金額，所以用實際利率法，即考慮了資金的時間價值，不知道說清楚了沒有~~
7樓：金箔燙金筆
借，現金10000000
08注會會計——可供**金融資產的一道例題疑惑
8樓：匿名使用者
1.2023年1月1日
借：可供**金融資產——成本 1 000 000
貸：銀行存款 955 482
貸：可供**金融資產——利息調整 44 518
07年12月31日
借：應收利息 30 000
借：可供**金融資產——利息調整 8 219.28
貸：投資收益 38 219.28
借：銀行存款 30 000
貸：應收利息 30 000
借：資本公積——其他資本公積 23 701.28
貸：可供**金融資產——公允價值變動 23 701.28
2023年12月31日
借：應收利息 30 000
借：可供**金融資產——利息調整 8 548.05
貸：投資收益 38 548.05
借：銀行存款 30 000
貸：應收利息 30 000
借：資產減值損失 272 249.33
貸：資本公積——其他資本公積 23 701.28
貸：可供**金融資產——公允價值變動 248 548.05
2023年12月31日
借：應收利息 30 000
貸：投資收益 28 000
貸：可供**金融資產——利息調整 2 000
借：銀行存款 30 000
貸：應收利息 30 000
借：可供**金融資產——公允價值變動202 000
貸：資產減值損失 202 000
2023年1月10日
借：銀行存款 902 000
借：可供**金融資產——公允價值變動 70 249.33
借：可供**金融資產——利息調整 29 750.67
貸：可供**金融資產——成本 1 000 000
貸：投資收益 2 000
1、分錄正確
2、正常市價變動，計入「可供**金融資產——公允價值變動」。如果預期公允價值持續下降等，計提資產減值損失。
3、交易性金融資產屬於短期流動資產，是企業為了近期內**而持有的金融資產，如經常變動的**進出的**等。而本例中，債券持有超過1年，放交易性金融資產並不合適。
一般用得較多的科目是「可供**金融資產」，比如，企業購入的在活躍市場上有**的**、債券和**等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。
cpa金融資產裡的一道練習題裡的一個小疑問
9樓：
是有關係的，可供**金融資產，交易費用計入成本的啊，所以可供**金融資產賬面價值是15*300+40=4540
關於金融資產轉移 繼續涉入的計量 問題！ 中財注會書 p59-61頁的
10樓：橋興騰
(1)甲銀行**了2項:90 000 000元的本金; 90 000 000元本金9.5%的利息，
保留了3項:10 000 000元本金;10 000 000元本金10%的利息;90 000 000元本金0.5%的利息。
(甲銀行保留的目的是為了「內部信用增級」，這屬於次級權益。在交易過程中之所以甲銀行還保留一部分權利，主要是為了保證將來信託公司利用這批貸款發行債券時，因為甲銀行的一部分權益在裡面，銀行的信用等級相對比其他金融機構更高一些，就會產生內部信用增級，就有利於債券的發行，因此甲銀行還保留一部分權益。)
甲銀行轉移了該組貸款所有權相關的部分重大風險和報酬（如重大提前償付風險），但由於設立了次級權益（即內部信用增級），因而也保留了所有權相關的部分重大風險和報酬，並且能夠對留存的該部分權益實施控制。根據金融資產轉讓準則，甲銀行應採用繼續涉入法對該金融資產轉移交易進行會計處理。
甲銀行收到的91 150 000元對價，而**部分的公允價值為90 900 000（即101 000 000×90%），那麼售價超過了**部分的公允價值，這個差額可以理解為一種繼續涉入負債，屬於遞延收益。由兩部分構成：一部分是轉移的90%貸款及相關利息的對價，即90 900 000（即101 000 000×90%）元；另一部分是因為使保留的權利次級化所取得的對價250 000元。
此外，由於超額利差賬戶的公允價值為400 000元，從而甲銀行的該項金融資產轉移交易的信用增級相關的對價為650 000元。
(超額利差,指基礎資產產生的現金總收益減去**化應支付的利息,必要的服務費和違約等因素造成的壞賬損失後的超額收益.它是承受損失的首要防線,當超額利差為負時,表明現金流已明顯不足,這時需要動用其它形式的信用增強措施. 超額利差賬戶是由基礎資產產生的現金收益所支援,作為以後可能的損失補償的現金準備。
)假定甲銀行無法取得所轉移該組貸款的90%和10%部分各自的公允價值，則甲銀行所轉移該組貸款的90%部分形成的利得或損失計算見書上的表.
甲銀行該項金融資產轉移形成的利得＝90 900 000－90 000 000＝900 000元，
甲銀行仍保留貸款部分的賬面價值為10 000 000元。
甲銀行因繼續涉入而確認資產的金額，按雙方協議約定的、因信用增級使甲銀行不能收到的現金流入最大值10 000 000元；另外，超額利差賬戶形成的資產400 000元本質上也是繼續涉入形成的資產。
因繼續涉入而確認負債的金額，按因信用增級使甲銀行不能收到的現金流入最大值10 000 000元和信用增級的公允價值總額650 000元，兩項合計為10 650 000元。
據此，甲銀行在金融資產轉移日應作如下賬務處理：
①確認轉移貸款部分的公允價值與賬面價值的差額：
借：存放同業 90 900 000（101 000 000×90%）
貸：貸款 90 000 000
其他業務收入 900 000
②實際收到的對價與轉移貸款部分公允價值的差額（信用增級的處理）：
借：存放同業 250 000（91 150 000－90 900 000）
貸：繼續涉入負債 250 000
(分錄中的250 000元可以理解為甲銀行因保留了1000萬元貸款的本金及其10%的利息對應的公允價值，也可以理解為銀行信用的價值。)
③保留10 000 000元本金權利的處理：
借：繼續涉入資產——次級權益 10 000 000
貸：繼續涉入負債 10 000 000
(在企業保留收取1000萬元本金的同時，又承擔了義務，根據題目條件：「如該組貸款發生違約，則違約金額從甲銀行擁有的10 000 000元貸款本金中扣除，直到扣完為止」。繼續涉入資產和繼續涉入負債不能相互抵銷)
④保留90 000 000元本金0.5%的利息權利的處理：
借：繼續涉入資產——超額賬戶 400 000
貸：繼續涉入負債 400 000
(分錄中的400 000元可以理解為甲銀行因保留了9000萬元貸款本金05%的利息對應的公允價值確認為繼續涉入資產，同時，甲銀行又承擔了義務，因為題目條件給定：「如果該組貸款被提前償付，則償付金額按1：9的比例在甲銀行和受讓人之間進行分配」，所以又形成了繼續涉入負債。
上述幾筆分錄合併，就是教材中的分錄：
借：存放同業 91 150 000
繼續涉入資產——次級權益 10 000 000
——超額賬戶 400 000
貸：貸款 90 000 000
繼續涉入負債 10 650 000
其他業務收入 900 000
（2）金融資產轉移後，甲銀行應根據收入確認原則，採用實際利率法將信用增級取得的對價650 000元分期予以確認。
（3）在資產負債表日應對已確認資產確認可能發生的減值損失。比如，在20×7年12月31日，已轉移貸款發生信用損失3 000 000元，則甲銀行應作如下賬務處理：
借：資產減值損失 3 000 000
貸：貸款損失準備——次級權益 3 000 000
()借：繼續涉入負債 3 000 000
貸：繼續涉入資產——次級權益 3 000 000
(因為未來擔保金額下降，所以同時調整繼續涉入負債和繼續涉入資產，使其反映剩餘擔保的金額。)
(因為發生了貸款信用損失，說明這部分收取的權利減少了，同時義務也減少了，因此要同時將繼續涉入資產和繼續涉入負債同時調減。)
貨幣性資產金融資產嗎，交易性金融資產是貨幣性資產還是非貨幣資產
當然不等於了。持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金 應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資。這裡的現金包括庫存現金 銀行存款和其他貨幣資金。其基本特徵是 這些資產在將來為企業帶來的經濟利益，即貨幣金額是固定的或可確定的。一般來說，資產負債表所列示的專案中屬於貨幣性資產的...
金融資產的基本概念金融資產的計量基礎指什麼有哪些計量方式又指什麼有哪些
金融資產是指 一切代表未來收益或資產合法要求權的憑證，亦稱金融工具或 是指單位或個人擁有的以價值形態存在的資產，是一種索取實物資產的權利。金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進行交易 具有現實 和未來估價的金融工具的總稱。金融資產的最大特徵是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。...
金融資產都包括哪些內容
企業金融資產主要包括 庫存現金 銀行存款 應收賬款 應收票據 其他應收款項 股權投資 債券投資和衍生金融工具形成的資產等。金融資產是指企業持有的現金，其他方式的權益工具，以及從其他方收取現金或其他金融資產的合同權利 在潛在有利條件下與其他方交換金融資產或金融負債的合同權利 將來須用或可用有企業自身權...