1樓：匿名使用者
增值稅視同銷售與進項稅額轉出的會計核算規範與否，不僅關係到會計資訊的真實性、準確性，而且還影響到企業增值稅應納稅額計算的正確性。但在會計實務中有的企業經常混淆視同銷售行為和進項稅額轉出的界限，造成會計處理錯誤，導致少繳或不繳增值稅。為此，可以從以下四個方面對視同銷售與進項稅額轉出的會計核算進行比較。
1、納稅影響。視同銷售貨物的行為，雖然在會計核算上不作為銷售處理，但要按稅收法規的規定計算交納增值稅，開具增值稅專用發票，因此，計算交納的增值稅仍要作為銷項稅額，記入「應交稅金--應交增值稅」科目中的「銷項稅額」專欄。進項稅額轉出只是把不得抵扣的，但購進時己作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是「一進一出」，進出相等，不會形成增值稅。
因此，兩者對於計算交納增值稅的影響是不同的。因此在賬務處理時應注意避免兩種情況：一是混淆視同銷售行為和進項稅額轉出；二是少計應納增值稅。
2、核算範圍。單位或個體經營者有增值稅實施細則第四條規定的七種行為，應視同銷售貨物。
納稅人有增值稅第例第十條規定的六類專案的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。上述規定的專案中，第(1)、(2)、(3)、(4)項在貨物購進時就能確定其進項稅額不得抵扣，而直接計入所購貨物成本，所以不涉及進項稅額轉出問題。對(5)、(6)項購進貨物或者應稅勞務在保管和使用中發生的非正常損失，或所購進的貨物和應稅勞務在使用中改變了用途，用於非應稅專案、免稅專案或集體福利和個人消費，則必須將該部分貨物的進項稅額作轉出處理，記入「進項稅額轉出」專欄。
納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按規定取得並儲存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅及其他有關事項的�浣�釧岸鉅膊壞麼酉�釧岸鈧械摯邸?
在實務中容易混淆，應特別注意分清界限的是，企業將購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人，視同銷售貨物，計算銷項稅額，而企業購進貨物在使用中改變用途，用於非應稅專案、免稅專案、集體福利或個人消費，則要作進項稅額轉出。
3、計算依據。視同銷售行為，往往出現無銷售額的現象。因此，按增值稅實施細則的規定，對視同銷售貨物行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額：
(1)按納稅人當月同類貨物的平均銷售**確定；(2)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售**確定；(3)按組成計稅**確定。組成計稅**的公式為：組成計稅**＝成本(1＋成本利潤率)。
屬於應徵消費稅的貨物，其組成計稅**中應加計消費稅額。進項稅額轉出不涉及此類問題。
4、會計處理。視同銷售貨物行為，實際上不是真正的銷售行為，企業不會因此取得銷售收入，增加貨幣流入量。所以會計核算中對此不作銷售處理，而是按成本轉賬，借記「在建工程」、「長期股權投資」、「應付福利費」、「營業外支出」等科目，貸記「應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)」科目。
進項稅額轉出屬於增值稅法規規定的不能作進項稅額抵扣的專案，在會計核算中應區分兩種不同的情況，分別進行會計處理廣是購進貨物能認定其進項稅額不能抵扣。由於它一開始就不應記入「進項稅額」專欄，所以這類經濟業務事項不涉及進項稅額轉出問題。這些業務事項即使取得增值稅專用發票，其進項稅額也不能抵扣，而應直接計入所購貨物的成本中。
二是購入貨物原先認定其進項稅額能抵扣，己記入「進項稅額」科目，但後來在使用中改變用途或者發生非正常損失而不能抵扣。應將原己計入進項稅額並己支付的增值稅轉入有關的承擔者予以承擔，通過「應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)」科目轉入有關「在建工程」、「應付福利費」、「待處理財產損溢」等科目。
2樓：匿名使用者
原材料用於在建工程,原材料或庫存商品的盤虧.
3樓：匿名使用者
出口退稅,原材料用於在建工程,原材料或庫存商品的盤虧.
什麼情況下，增值稅進項稅額轉出?
4樓：匿名使用者
增值稅進項稅額轉出的幾種情況介紹
1，購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發票上註明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法記入「應交稅金-應交增值稅（進項稅額）」科目，如果這部分購入貨物以後用於按規定不得抵扣進項稅額專案的，應將原已記入進項稅額並已支付的增值稅轉入有關的承擔者予以承擔，通過「應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關的「在建工程」、「應付福利費」、「待處理財產損溢」等科目。
2，非正常損失的在產品、產成品所用購進貨物或應稅勞務。按稅法規定，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。當發生非正常損失時，貸記：
「應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。
3、根據《增值稅暫行條例 》和《增值稅暫行條例實施細則》，用於下列專案的增值稅進項稅應該轉出：
1）用於固定資產的購進貨物或應稅勞務；
2）用於非應稅專案的購進貨物或應稅勞務；
3）用於免稅專案的購進貨物或應稅勞務；
4）用於集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
5）非正常損失的購進貨物；
6）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
7）企業出口貨物實行免抵退稅辦法的，其不得免徵和抵扣稅額部分應該轉出。外貿企業出口實行先徵後退辦法的，其徵、退稅之差應該轉出。轉出部分計入成本。
關於《增值稅進項稅額轉出》
一、概念
1、《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用於增值稅應稅專案，而是用於非應稅專案、免稅專案或用於集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先並未確定將用於生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用於非應稅專案、免稅專案、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入「進項稅額轉出」。
2、所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理，但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區別主要在於：
進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據貨物增值後的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。
二、計算
1.有關政策規定。能夠準確計算企業原抵扣進項稅額的，按原抵扣進項稅額結轉進項稅額轉出;無法準確確定進項稅額的，一律按當期實際成本計算結轉應該轉出的進項稅額。
所謂實際成本包括進價、運費、保險費及其它有關費用。
2.進項稅額轉出的計算
(1)若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。
(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出。
(3)若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現公平，可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。
其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%
(4)在產品、產成品發生非正常損失，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。
非正常損失的在產品或產成品成本×(本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率
(5)兼營免稅專案或非應稅專案(不包括固定資產在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。
不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅專案銷售額、非應稅專案營業額合計÷當期全部銷售額、營業額合計)
(6)外商投資企業兼營出口與內銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。
出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額)
(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應衝減的進項稅額。
當期應衝減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率
(三)進項稅額及進項稅額轉出的檢查及處理
1.嚴格稽核抵扣進項稅額的原始憑證。
若企業將不符合規定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據，則應做以下賬務調整：
借：原材料等(或以前年度損益調整)
貸：應交稅金——增值稅檢查調整
2.通過對「原材料」、「包裝物」、「低值易耗品」等賬戶的貸方摘要欄進行檢查發現問題。
具體辦法是檢查上述賬戶貸方摘要欄，追查企業外購材料的用途，明確企業是否存在非生產、銷售用料，並與」應交稅金——應交增值稅」貸方進項稅額轉出欄相核對，確定企業賬面是否已經結轉進項稅額轉出，轉出金額是否正確。
5樓：奇晴照勞胤
企業購進的貨物發生非常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關科目，不予以抵扣。
進項稅額轉出的計算：
1.有關政策規定。能夠準確計算企業原抵扣進項稅額的，按原抵扣進項稅額結轉進項稅額轉出;無法準確確定進項稅額的，一律按當期實際成本計算結轉應該轉出的進項稅額。
所謂實際成本包括進價、運費、保險費及其它有關費用。
2.進項稅額轉出的計算
(1)若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。
(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出。
(3)若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現公平，可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%
(4)在產品、產成品發生非正常損失，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。非正常損失的在產品或產成品成本×(本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率
(5)兼營免稅專案或非應稅專案(不包括固定資產在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅專案銷售額、非應稅專案營業額合計÷當期全部銷售額、營業額合計)
(6)外商投資企業兼營出口與內銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額)
(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應衝減的進項稅額。當期應衝減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率
老師，什麼情況下進項稅額轉出，什麼情況下，增值稅進項稅額轉出
不得抵扣，用於免稅，簡易計稅，福利，個人消費，非正常損失非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜 丟失 黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或不動產被依法沒收 銷燬 拆除，購進的貸款服務 餐飲服務 居民日常服務 娛樂服務 回答親，您好！老師，什麼情況下進項稅額轉出 進項稅額需要轉出的情形 購進用於集體福...
鍋爐在什麼情況下需要排汙,鍋爐在什麼情況下不能排汙
定期排汙和連續排汙,鍋爐正常執行時的定期排汙是指定期將爐水中含鹽量內高的水和水渣排除鍋爐容,以防止結垢 開工時的定期排汙,是為了將大修完管道里面的雜質排出,同時也是為了加強迴圈,加強傳熱,防止迴圈停滯。連續排汙是指,連續不斷將汽包上部,經旋風分離器分離下來的高含鹽量的水,排除鍋爐,以保證爐水品質。鍋...
一般什麼情況下需要做腸鏡呢，什麼情況下需要做腸鏡？
結腸鏡是消化內科中的常見檢查方法之一，主要用於對原因不明的結腸疾病 慢性腹瀉等明確診斷，或用於結腸息肉切除或結腸術後複查。纖維結腸鏡的適應症為 1 便血與大便潛血原因待查 2 排便異常，如慢性腹瀉或長期進行性便祕 3 x 線鋇劑灌腸檢查結果陰性，但有明顯的腸道症狀，疑有惡變者，或x線鋇劑檢查異常，但...