1樓:橙子
如果不抵扣,有虛增利潤的可能。
假設不抵扣未實現內部交易損益(以下不考慮稅!!)
a公司將其成本為600萬的商品以1000萬**給b,作如下會計分錄
a:借 : 銀行存款 1000
貸:主營業務收入 1000
借 : 主營業務成本 600
貸: 庫存商品 600
b: 借:庫存商品 1000
貸 :銀行存款 1000
期末時,這筆賬使得a的淨利潤上升了400,其中,20%屬於其投資方b公司。所以,應對b做如下會計分錄
借 : 長期股權投資-損益調整 80
貸 : 投資收益 80
你看,b的淨利潤上升了。
由於b對a的業務存在重大影響,我們不能忽視b與a事先達成某種約定,通過「假的內部交易」來做高兩個公司的淨利潤的可能性。
這也就是不抵扣「未實現內部交易損益」會引起虛增利潤的原因。
從稅法的角度考慮,稅法上是認可該內部交易的,其計稅基礎等於按照該交易資產內部售價為基礎計算的價值;但是從合併報表的角度考慮,應抵銷該內部交易,其賬面價值等於該交易資產抵銷後的金額,即按照交易資產的原成本計算的賬面價值,此時二者可能會產生差額,這二者的差額產生的遞延所得稅就是合併報表中認可的遞延所得稅金額,然後與個別報表中已確認的遞延所得稅比較,確定合併報表中應該編制調整抵銷分錄中的遞延所得稅金額。
「未實現融資收益」科目的應用有哪些
一 出租人融資租賃產生的應收租賃款，在租賃期開始日，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記 長期應收款 科目，按未擔保餘值，借記 未擔保餘值 科目，按融資租賃資產的公允價值 最低租賃收款額的現值和未擔保餘值的現值之和 二 採用遞延方式分期收款，實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經...
交強險未生效可以退保嗎，交強險沒生效可以退嗎
你好，是可以退，但是要根據合同內容看看需不需要承擔違約費。要退交強險，首先要看保單上交強險的生效日期，如果交強險保單尚未生效，即可辦理退保。但如果交強險已生效，根據 機動車輛交通事故責任保險條例 規定，在交強險生效後，如果不符合退保條件的，一律不予退保。在下列六種情況下交強險可以辦理退保 1 被保險...
4s店不能按時交車購車合同中未約定交車日期可
屬於違約，可以要求承擔違約責任，嚴重的可以解除合同退款。可以按合同約定要求4s店支付約定的違約金，但若以後4s店一直拖延交車，就可以向法院起訴要求解除合同，返還價款並支付違約金。根據 中華人民共和國合同法 規定 第一百一十二條 當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，在履行義務或者採取...