1樓:霜慕霖
62616964757a686964616fe58685e5aeb9313332623464351、接受投資者投入的固定資產,按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值(但合同或協議約定的價值不公允的除外),本題中公允價值與協議價值差距較大,應該判斷為協議價值不公允,所以應該按公允價值計量。
09年前的規定是這樣的:外購原材料用於非增值稅應稅專案,不視同銷售行為,所以不能抵扣進項,要做進項稅轉出處理,構成固定資產成本。
因此,安裝完畢投入生產使用的該裝置入賬成本為:
450000+5000*(1+17%)+10000+24000*(10%+17%)=472330元
09年後新稅法規定是這樣的:自行建造生產經營用固定資產的,在安裝時領用原材料的進項稅額不用轉出計入在建工程成本。領用自產產品用於自行建造生產經營用固定資產的,也不視同銷售,計入在建工程的成本僅是產品的成本。
因此,安裝完畢投入生產使用的該裝置入賬成本為:450000+5000+10000+24000*10%=467400元
2、2023年12月31日接受投資時固定資產入賬價值為:1500-900+200=800萬元
借:固定資產 800
貸:股本 800
根據題意,採用直線法計提折舊,賬面原值為1500萬元,折舊年限為10年,殘值率為0,累計折舊為900萬元時已使用了6年,剩下4年,則2023年6月30日計提半年折舊為:(800/4)*(6/12)=100萬元
借:製造費用 100
貸:累計折舊 100
進行更新改造,應轉入「在建工程」科目
借:在建工程 700
累計折舊 100
貸:固定資產 800
提高了使用效能,發生的更新改造支出1000萬元
借:在建工程 1 000
貸:工程物資 1 000
2023年12月31日工程竣工
借:固定資產 1 700
貸:在建工程 1 700
截止2023年12月31日,上述生產線賬面原值和累計折舊分別為2700萬元和1100萬元。
實際賬面原值和累計折舊應為1700萬元和0元,則應調整固定資產和累計折舊分別為1000萬元和1100萬元。
3、由於採用年數總和法,第一年的折舊額為:(740-20)*(5/15)
計提折舊應以竣工結算為標誌,即從2023年7月1日開始算起,
則2023年該裝置應計提的折舊額為:(740-20)*(5/15)*(6/12)=120萬元
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