營改增施工以前的合同，現在稅率多少

1樓：稅總一分局

營改增施工以前的合同，可選擇3%的「徵收率」計算交納增值稅。

《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》：

（七）建築服務。

1.一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分裝置、材料、動力由工程發包方自行採購的建築工程。

3.一般納稅人為建築工程老專案提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建築工程老專案，是指：

（1）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2023年4月30日前的建築工程專案；

（2）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2023年4月30日前的建築工程專案。

4.一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額，按照2％的預徵率在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

5.一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

6.試點納稅人中的小規模納稅人（以下稱小規模納稅人）跨縣（市）提供建築服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

2樓：匿名使用者

不知道對不對，也在關注中。貌似以前3.48%，現在3.36%

營改增以前籤的合同，稅率是3.48%，結算的金額超出合同金額，超出部分稅率如何計算是多少

3樓：hd一川

所說的「稅率是3.48%」，營改增前也沒有這個稅率，應該是個包含附加稅種的綜合稅率。

按照營改增的有關檔案，該專案應該屬於老專案，營改增後如果選擇簡易計稅法，稅率仍為3%，只是納稅計算方法不一樣了，財稅〔2016〕36號附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》中，適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

建築工程原簽定合同稅率為3.48,施工過程中按營改增稅率為11,差額如何調整

4樓：hd一川

1、原合同訂立之後，營改增之前已經開具發票並交納營業稅的或已經收到工程款並申報交納營業稅的，按照原合同執行；

2、營改增之前已經收到工程款而未開具發票交納營業稅的，可以按照財稅2016第36號檔案附件一和國稅總局2016第17號公告的規定補開增值稅普通發票。

3、營改增後結算、收到工程款並開具增值稅發票，應該按照營改增後選擇的計稅方式（一般計稅法11%或簡易計稅法3%）開具增值稅發票；

4、營改增後對於建築企業的稅負實際是降低了。對於選擇一般計稅法的11%稅率，購進施工材料抵扣了17%，總體計算施工單位在同一專案的增值稅與營業稅相比是少交稅了；

5、合同價不是實際開票價，財務不必做差額調整，根據新的規定執行即可。