1樓:月冰瑟
內部控制是衡量現代企業管理的重要標誌,通過實踐得出的結論是:得控則強、失控則弱、無控則亂。新《會計法》二十七條規定「各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度」。
單位內部會計監督的執行,靠的就是內部控制。
新《會計法》關於單位內部會計監督制度的規定,實際上體現了內部控制制度的主要內容。包括:職責明確、相互制約、嚴格程式、如實記錄、定期檢查等。
實務中,建立和實施內部控制還應當考慮:企業規模、組織系統和所有者權益等特點;經營性質、多樣性及複雜程度;傳遞、處理、保持和接近資訊的方法;適用的法規要求等。我國目前不少企業內部控制不甚理想,除知識水平方面的原因外,主要是管理當局建立、實施有效內部控制的動力、壓力、強制力不夠。
這一狀況的改變有賴於新《會計法》的貫徹和科學的現代企業制度及法人治理結構的建立。為幫助企業建立內部控制,可參照其他國家和地區的做法,由我國有關部門制定一些重要行業的內部控制要點和參考藍本,供各單位學習使用,並逐步健全完善,以推動內部控制制度在我國企業全面紮實地開展,並取得實質上的效益。
加強和完善企業內部控制制度,已成為當前我國會計理論界和實務界最為關注的話題之一。企業經營環境的變化、管理理論的不斷髮展以及近年來因內部控制失效而發生的惡性管理舞弊,都要求企業的內部控制完善和發展。構造有效運作的企業內部控制制度,確保會計資訊的質量,對於完善公司治理結構和資訊披露制度,保護投資者的合法權益,並保證資本市場的有效執行有著非常重要的意義。
我國除了已頒佈屬於作業層級的內部會計控制規範---貨幣資金外,對內部控制的完整性、合理性及有效性還缺乏一個公認的評價標準體系。目前,絕大多數企業還未意識到內部控制的重要性,對內部控制也存在很多誤解,再加上公司治理結構上的先天不足以及組織結構和人員素質等方面的原因,致使我國企業內部控制普遍薄弱,會計資訊失真現象嚴重,管理舞弊頻繁發生。因此,改善和強化內部控制已經刻不容緩了。
為此特提出如下策略建議
:一、重視內部控制管理與現行體制法規的協調統一
內部控制涉及組織、人事和業務多方面。在我國現行體制下,如何協調企業內部控制管理是能否實現內部控制的重要因素。因此,財政部、審計署、中國人民銀行、證監會等部門應加強聯絡,協調管理。
同時,我國的幹部管理體制決定了對國有企業內部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外,在我國內部控制法規建設中,還應注意相關法規的統一。
二、健全管理體系,明確管理許可權,建立統一的管理資訊系統,這是內部控制建設的三個方面
健全的管理體系是指對生產經營活動的全過程進行自始至終的控制。從資源利用角度看,應建立人力資源控制系統、物力資源控制系統、財力資源控制系統、資訊資源控制系統。從經營環節看應有**環節控制系統、生產環節控制系統和銷售環節控制系統,等等。
內部各機構間、各經辦人員間控制職能和管理許可權在每一個需要控制的地方都建立控制環節,進行科學的分工與互相牽制,推行職務不相容制度,杜絕高層管理人員的交叉任職。管理資訊系統,就是向企業內各級主管部門(人員)、其他相關人員以及企業外的有關部門(人員)提供資訊的系統。通過管理資訊系統,企業內部的員工能夠清楚地瞭解企業的內部控制制度,知道其所承擔的責任,並及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的資訊。
一個良好的資訊系統應有助於提高內部控制的效率和效果。
三、處理好控「點」與控「面」之間的關係
在實施企業內部控制時如何找到控制點,通過點的控制起到牽一髮而動全身的作用是需要認真對待的問題。企業一般是根據其經營活動的關鍵績效領域確定其關鍵控制點。企業內部控制的「關鍵點」一般應該設在三個位置上,並由董事會直接負責監管:
一是資金。對企業資金的籌集、排程、使用、分配等實行嚴格的分級許可權控制,防止資金的越權迴圈和體外迴圈。二是成本費用。
對企業的各項成本費用支出按照會計制度實施嚴格的監管,防止出現虛假列支、隨意列支、無序分攤等舞弊行為。三是權力監控。對企業各經營環節、經濟活動操作者的權力實施有效監控,防止權力的越權使用和非程式化亂用,造成經濟損失。
四、對內部控制實施單位負責人承諾制
這是內部控制成敗的關鍵。從理論上講,內部控制本身也有侷限性,其中主要是單位最高領導人控制的隨意性或相互串通,搞內部人控制。因此,提高單位負責人自覺執行內部控制的意識顯得尤為重要。
就我國一些企業的現狀分析,內部控制沒有很好地執行往往是企業負責人帶頭不執行,破壞既定的內部控制程式,導致內部控制形同虛設或只對下不對上。《會計法》明確規定,單位負責人負有執行《會計法》的法律責任。因此,筆者認為,企業對外出具報告由單位負責人承諾其內部控制制度的完整性、合理性和有效性,且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。
只有這樣,才能使企業由上而下共同執行內部控制的要求,推動我國企業內部控制制度的健康發展。
五、在財務報告中披露有關內部控制制度的相關資訊
根據企業財務會計報告條例的要求,年度、半年度財務會計報告應當包括:會計報表、會計報表附註和財務情況說明書。筆者認為,企業在財務情況說明書中應披露本期有關內部控制制度的設定、取消和重大變更等相關事項。
評估說明由此對內部控制五大組成部分:控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、監督的影響,若上述事項引起企業的財務狀況發生變化則應具體披露相關的專案和所涉及的金額,提請財務報告使用者注意。
六、對企業的內部控制制度實施強制性外部專項審計
按照國際慣例,企業首先對自身內部控制進行全面深入的自我評價,出具對外報告,然後由註冊會計師再對企業內部控制進行專項審計,發表審計意見。在監控過程中,審計可以幫助企業進行全面的風險評估。面對內外環境的日益複雜化,以及企業間競爭的日益激烈,企業經營風險不斷提高,如何辨別、分折、防範和控制經營風險,已成為企業內部控制制度的重要內容之一。
在審計中,註冊會計師利用各種風險分折技術,找出企業業務中的主要風險點和高風險區域,提請企業通過增加、補充或規範各內部控制環節來減輕可能面臨的風險,使風險管理貫穿並滲透於企業內部控制的全過程。
七、建立企業工商年檢和銀行貸款體系的」內部控制「准入制度
這可以考慮在每年進行的企業工商年檢中加入對內部控制制度的檢查。凡是沒有建立內部控制制度的企業一律不給予年檢通過,以促使企業建立健全相關的制度。此外,在銀行制訂的貸款條件中,也可以考慮加入對貸款申請企業內部控制方面的要求,凡是沒有建立內部控制制度的企業一律不給予貸款。
八、利用現代網路技術進行遠端監控,為財務監管提供技術保障
集團企業應利用現代網路技術,建立起覆蓋整個集團的網路系統,特別是財務部門,應使用設定了嚴密稽核系統並經有關部門批准的統一的財務網路軟體。在網路環境下,企業財務活動可以進行遠端處理,進行實時監控,同時也可實現財務與業務的協同,大大提高財務、經營等各方面資訊的傳播、處理、反饋速度,以提供給集團決策層最新、最全面的相關資料資料,使其所做出的決策更具實效性、準確性,產生最優的決策方案。
當然,網路技術的應用也將使企業承受一定的財務風險。電子商務、網上銀行、網上投資、網上結算、網上報稅等業務的發展,直接將會計核算及財務監控帶入一個更廣闊的領域,如果有效監督機制跟不上,就會給經濟犯罪開啟方便之門,將嚴重威脅到企業財務安全,因此,企業必須採取相關措施加以防範。
三、實行科學的預算管理,為財務監管提供檢驗標準和考核依據
財務預算管理是企業財務管理的核心,企業不同發展時期的預算管理模式是不同的。
發展初期面臨較大的經營風險,存在許多不確定因素,資本投人大,盈利水平低,故應採用以資本為起點的預算管理模式。隨著企業經營的不斷髮展,企業對市場把握能力和企業信譽不斷提高,對市場的開拓成為企業工作的重心,因此,企業發展期的預算重點應實行以銷售為起點的預算管理模式。處於成熟期的企業市場佔有率不斷提高,市場份額及現金流入量趨於穩定,企業風險相對較低,壓力主要來自企業內部的成本控制,以成本為起點的預算管理模式就成為這一階段的企業預算管理模式。
當企業經營處於衰退潮時,一方面企業的銷售開始下降,大量的應收賬款需要收回;另一方面新的經營投資專案可能還未考慮成熟,存在大量自由現金,這時宜採用以現金流量為起點的預算管理模式。集團企業應根據所屬分支機構的專業特點、規模及其所處的不同發展階段,採用不同的預算管理模式和考核指標,採用滾動的編制方法,對經營活動進行跟蹤,隨著市場的變化及時修訂考核指標水平,以達到有效的考核目的。
如何加強企業內部控制的措施?
2樓:墨影之瞳
加強企業內部控制的措施:
1、完善制度建設、實施內部控制。
以《企業內部控制規範-基本規範》、《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》等檔案為依據,結合企業實際情況,全面梳理原有管理制度,在符合內部控制要求的前提下,著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系,明確相關部門人員的指責和許可權,推行全面管理,提倡全員參與,建立彼此牽制、彼此連線、彼此制約的內控制度。
2、明確控制目標,優化內部控制環境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設定的。一般說來,健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。
即使發生了,也容易及時發覺和糾正。
3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵,企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,提高財會人員整體素質。
4、加強內部監督。企業內部控制是一個過程,這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此,要確保內部控制制度被切實地執行,且執行效果良好,其必須被監督。
5、實施預算控制,提高內控水平。實行全面預算,搞好各業務事項的事前**、事中控制、事後分析,將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。
6、加強內外部資訊交流與溝通,加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。
還應注意資訊溝通的有效性和及時性。
拓展資料
一、簡介
企業內控是企業為保證經營管理活動正常有序、合法的執行,採取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。 企業內控要求保證企業資產、財務資訊的準確性、真實性、有效性、及時性;保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控;建立對企業經營活動的有效的監督機制。
二、結果體現
(一)內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎,一般包括治理結構、機構設定及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。
(二)風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。
(三)控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果,採用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內。
(四)資訊與溝通。資訊與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的資訊,確保資訊在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。
(五)內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查,評價內部控制的有效性,發現內部控制缺陷,應當及時加以改進。
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