1樓：龍泉
海域使用權沒有用，不能攤銷所得稅前扣除，使用了再攤銷。
《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
上述規定實質上明確了企業所得稅稅前扣除應符合相關性原則，企業稅前扣除的相關成本、費用等專案必須與取得的應稅收入直接相關。因此，對於與經營活動無關的無形資產，稅法不允許其所計提的攤銷費用在稅前扣除。
未實際使用的無形資產可以攤銷並在稅前扣除嗎
2樓：夙願
答：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第三十三條「 無形資產應當採取直線法攤銷。受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業申請書分別規定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業申請書中規定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規定使用年限的，按照合同或者企業申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業申請書沒有規定使用年限的，或者自行開發的無形資產，攤銷期限不得少於10年」，以及《國家稅務總局關於印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號2000-05-16）第二十二條「 納稅人經營活動中使用的固定資產的折舊費用、無形資產和遞延資產的攤銷費用可以扣除」，第二十九條「 納稅人為取得土地使用權支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應作為無形資產管理，並在不短於合同規定的使用期間內平均攤銷」之規定，你公司購置取得的土地屬於企業的無形資產，並可以在其使用期間內平均攤銷及在稅前扣除。
無形資產的攤銷並不以是否使用為前提。
購買土地無任何發票，攤銷可否稅前扣除
3樓：林依然
無發票的，需要取得相關檔案，才能稅前扣除
《企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。該賠償金的支出如果是與企業生產經營有關的，可以在企業所得稅稅前扣除。法院判決企業支付賠償金，因為沒有發生應稅行為，所以無法開具發票，企業可憑法院的判決文書與收款方開具的收據作為扣除憑據。
第二十九條 納稅人為取得土地使用權支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應作為無形資產管理，並在不短於合同規定的使用期間內平均攤銷。
所得稅彙算清繳中有哪些事項不能在稅前扣除
4樓：會計學堂
公益性捐贈10種情形不得稅前扣除
公益性捐贈，可在納稅時按一定比例稅前扣除。而實際操作中，一些企業並不熟悉公益性捐贈稅收政策，以為公益性捐贈都可以稅前扣除，殊不知，以下10種情形的捐贈是不得在稅前扣除的：超過年度利潤總額12％限額不得稅前扣除；未取得法定扣除憑據不允許稅前扣除；直接捐贈給個人或單位不能稅前扣除；不在捐贈支出名單內或不屬於名單所屬年度不得扣除；公益性捐贈逾期支出不允許稅前扣除；納稅申報證明材料不全的不允許稅前扣除；各種贊助性支出不得稅前扣除；虧損企業公益性捐贈不允許稅前扣除；非公益性捐贈不得稅前扣除；核定徵收企業捐贈支出不允許稅前扣除。
預提費用不得稅前扣除
預提費用，指企業從成本費用中預先列支但尚未實際支付的各項費用。一般而言，計提預提費用的範圍相當廣泛，如預提借款利息、預提保險費、預提租金、預提修理費用、預提產品銷售業務費等。稅法規定，除國家另有規定的預提費用允許稅前扣除的6種特殊情形外，提取準備金或其他預提方式發生的費用均不得在稅前扣除。
允許稅前扣除的6種情形包括：計提的銀行貸款利息；計提的棄置費用；後付跨期租賃費；未取得全額發票的固定資產可暫按合同金額計入固定資產計稅基礎計提折舊；房地產企業特定的預提費用；核定批准的五類準備金支出。
10種「瑕疵憑證」不得據以稅前扣除
沒有取得合法憑證的支出，不得稅前扣除。主要包括10種情形：以非轉賬方式支付企業的手續費及佣金憑證；境外發票有異議的不能提供境外公證證明；發行權益性**支付的手續費及佣金憑證；虛假髮票；取得跨期憑證超過5年；不屬於當期的費用憑證；未按規定取得合法有效憑據；彙算清繳期內未取得有效憑證；取得不符合規定發票；企業租用職工私家車沒有簽訂協議費用。
超過定額標準的費用不得稅前扣除
企業所得稅允許扣除的具體專案，要按照規定的範圍、標準在稅前扣除。稅收法規有具體扣除範圍和標準（比例或金額），實際發生的費用超過或高於法定範圍和定額標準的部分不得稅前扣除。費用類別包括：
職工福利費、職工教育經費、職工工會經費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、捐贈支出、利息支出、手續費、佣金支出、五險一金、補充養老和補充醫療保險等。
商業保險費不得稅前扣除
企業所得稅法實施條例第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和***財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。企業為其投資者或者職工投保的特定商業保險，可能具有特殊的功能，與企業生產經營活動也是直接相關的，不宜一概規定不能稅前扣除。企業按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，以及***財政、稅務主管部門規定可以稅前扣除的商業保險費，准予稅前扣除。
即企業為其投資者或者職工投保商業保險所發生的保險費支出，僅限於以上列舉的兩種，才准予稅前扣除。商業保險費不得稅前扣除。
發放工資、薪金沒有代扣代繳個人所得稅不得稅前扣除
《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，合理的工資、薪金支出要件之一是已經代扣代繳了個人所得稅。因此，企業發放的工資、薪金如果沒有代扣代繳個人所得稅，不能證明其工資、薪金支出的屬性，不允許在企業所得稅前扣除。
未經申報的資產損失不得稅前扣除
《國家稅務總局關於釋出企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕第25號）第四條規定，企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。第五條規定，企業發生的資產損失，應按規定的程式和要求向主管稅務機關申報後方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得稅前扣除。
資本性支出不得一次性稅前扣除
資本性支出，指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。這裡的對外投資的支出，包括納稅人以貨幣資金、實物、無形資產等形式向其他單位投資，包括購買**等長期投資和短期投資。
無形資產受讓、開發支出不得稅前扣除
無形資產受讓、開發支出，指納稅人購置無形資產以及自行開發並形成無形資產的各項費用支出。上述支出不得直接扣除，但允許以提取折舊和銷售費用的方式逐步扣除。
7種情形的固定資產不得計提折舊稅前扣除
企業所得稅法第十一條規定，下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產；已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產；單獨估價作為固定資產入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產。
4種情形的無形資產不得以攤銷費用的方式稅前扣除
企業所得稅法第十二條規定，下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；自創商譽；與經營活動無關的無形資產；其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
自然災害或意外事故損失有賠償的部分不得稅前扣除
自然災害或意外事故損失有賠償的部分，指納稅人蔘加財產保險，遭受自然災害或者意外事故後，保險公司給予的賠償。這部分賠償不允許扣除。
為其他企業提供貸款擔保而承擔的本息支出不得稅前扣除
納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方不清償貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業稅前扣除。
新企業所得稅法規定不得稅前扣除的專案有哪些
5樓：法妞問答律師**諮詢
企業所得稅計算中不得扣除的專案包括：1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； 2、企業所得稅稅款； 3、稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金； 4、罰金、罰款和被沒收財物的損失；等等。
6樓：陌默無文
根據《企業所得稅法》第十條規定：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項2、企業所得稅稅款
3、稅收滯納金
4、罰金、罰款和被沒收財物的損失
5、本法第九條規定以外的捐贈支出
6、贊助支出
7、未經核定的準備金支出
8、與取得收入無關的其他支出。
7樓：hu胡頭頭
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
(2)企業所得稅稅款；
(3)稅收滯納金；
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失；
(5)本法第九條規定以外的捐贈支出；
(6)贊助支出；
(7)未經核定的準備金支出；
(8)與取得收入無關的其他支出
《中華人民共和國企業所得稅法》
第二章 應納稅所得額
第五條企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。
第六條企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種**取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓財產收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
第七條收入總額中的下列收入為不徵稅收入：
（一）財政撥款；
（二）依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、**性**；
（三）***規定的其他不徵稅收入。
第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第九條企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經核定的準備金支出；
（八）與取得收入無關的其他支出。
第十一條
在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。
下列固定資產不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；
（二）以經營租賃方式租入的固定資產；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產；
（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
（五）與經營活動無關的固定資產；
（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。
第十二條
在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。
下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
（二）自創商譽；
（三）與經營活動無關的無形資產；
（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
第十三條
在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除： （一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
（二）租入固定資產的改建支出；
（三）固定資產的大修理支出；
（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。
第十四條
企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
第十五條
企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第十六條
企業轉讓資產，該項資產的淨值，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第十七條
企業在彙總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
第十八條
企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
第十九條
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額；
（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
第二十條
本章規定的收入、扣除的具體範圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，由***財政、稅務主管部門規定。
第二十一條
在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。
土地使用權問題
很遺憾，沒有任何勝算。因為村委對這塊地本來就沒有處置權，你們一開始的交易就沒有法律保障。當時你的律師見證和報紙宣告，只能證明村委收了你20萬錢，但並不代表說你取得了那塊地的合法使用權。現在真正地主出現了，從法律上他自始至終都保持這塊地的使用權，所以合理的解決就是把你的20萬還你，清楚點算要連本帶息。...
農村土地使用權，關於農村土地使用權的規定
土地法 第二章 第11條 農民集體所有的土地依法用於非農業建設的，由縣級人民 登記造冊，核發證書，確認建設用地使用權。第五章 第四十四條 建設佔用土地，涉及農用地轉為建設用地的，應當辦理農用地轉用審批手續。現在這塊地在土地部門的規劃裡是建設用地，目前只有村裡開出的一個擁有土地使用權的條子 村幹部可以...
國有土地使用權和國有建設用地使用權區別是什麼
國有土地使用權是一個大的籠統的概念，凡是屬於國有的土地不管是建設用地 農用地還是其他什麼地都在這個範圍內，而國有建設用地使用權是專指國有的建設用地使用權。國有土地使用權包含國有建設用地使用權。國有建設用地使用權，特指建設用地的使用權，只能在規劃局的審批下進行建設用地的開發，一般多在城鎮進行土地建設開...